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外贸企业取得的购货发票错误应如何处理?

发布时间:2018-07-11 08:43:41    来源:未知    浏览量:

  小牛是外贸有限公司的会计,2018年7月10日收到便民有限公司开具的发票一张,金额为100000,税额为16000,发票的开具日期为:2018年7月8日。该批货物已于2018年7月2日出口,退税率为13%

  情景1 小牛在收到发票时检查发现,发票开具的商品名称与出口货物的商品名称不一致,报关单的商品名称为“山梨醇粉”,发票开具的名称为“山梨糖醇”,为减少后续退税不必要的麻烦, 与便民公司沟通后让对方重新开具。便民公司在7月12日收到小牛的退票后,将发票作废,重新开具发票“山梨醇粉”寄给小牛。解析:1、根据国家税务总局2013年第12号公告第二条第五项规定:2013年5月1日以后报关出口的货物(以出口货物报关单上的出口日期为准),出口企业或其他单位申报出口退(免)税提供的出口货物报关单上的第一计量单位、第二计量单位,及出口企业申报的计量单位,至少有一个应同与其匹配的增值税专用发票上的计量单位相符,且上述出口货物报关单、增值税专用发票上的商品名称须相符,否则不得申报出口退(免)税。 如属同一货物的多种零部件需要合并报关为同一商品名称的,企业应将出口货物报关单、增值税专用发票上不同商品名称的相关性及不同计量单位的折算标准向主管税务机关书面报告,经主管税务机关确认后,可申报退(免)税。.

  实操中虽然有税务机关对名称不是完全一样(属于同一种商品的)也给退税,但为了保险起见,个人建议要确保完全一样!

  2、《国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知》(国税发[2006]156号)第二十条规定,同时具有下列情形的,为本规定所称的作废条件:(一)收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月;(二)销售方未抄税并且未记账;(三)购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。便民公司符合作废的条件!

  情景2 小牛在收到发票时并未仔细检查,去大厅对该发票进行了认证,7月28日在对退税资料整理时发现发票名称不一致的问题,在与便民公司沟通后,小牛在7月29日通过防伪税控系统开具了红字发票信息表,淡然外贸7月份认证的发票只有1张,小牛8月3日增值税纳税申报时增值税附表二填写如下:

  解析:发票是通过机器认证的,相当于发票勾选平台的“抵扣勾选”,在纳税申报前发现错误,此种填写并不违背外贸企业禁止“一票两用”的原则!

  情景3 小牛在收到发票时并未仔细检查,在发票勾选平台对该发票做了“退税勾选”,2018年8月3日进行了纳税申报,该份用于出口退税的发票根据主管税务机关的要求,填写在增值税纳税申报附表二的“26、27、28”栏次,如下图:

  8月10日在对退税资料整理时发现发票名称不一致的问题,在与便民公司沟通后,小牛在8月12日通过防伪税控系统开具了红字发票信息表,便民公司在8月20日开具了相应的红字发票,并开具了一份正确的发票,小牛8月22日收到了两份发票。9月份申报8月份的增值税时发现增值税纳税申报表第20栏“红字专用发票信息表注明的进项税额”金额为:16000,主表第19栏"应纳税额”金额为:16000,附表二如下图:

  小牛咨询税务机关得知,此类业务需要去大厅申报,大厅申报时附表二第20栏不填写,但需要写个说明,说明的大致意思为,“此为出口退税发票,纳税申报时填写在了增值税纳税申报附表二的26、27、28栏次,并未参与抵扣,后发现商品名称错误,开具了红字发票申请单”,小牛带着盖好章纳税申报表及说明去大厅进行了申报。取得的正确发票在发票勾选平台上进行了“退税勾选”,正确发票纳税申报时填写在附表二“26、27、28”栏次。

  解析:1、外贸企业取得已认证的发票发现错误开具红字发票申请单的,并没有统一的增值税纳税申报填报指南,文中小牛用了一种最直接的方式-大厅强制申报,此种方式也是大多数税务局认可的一种方式,具体以主管税务机关的要求为准。2、红字发票的开具步骤如下,增值税一般纳税人开具增值税专用发票后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要开具红字专用发票的,按以下方法处理:①购买方开具红字发票信息表:购买方取得专用发票已用于申报抵扣的,购买方可在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》,在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息,应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得销售方开具的红字专用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证。③销售方开具红字发票:销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票,在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。

  小牛总结: 俗话说“吃一堑长一智”,小牛总结了四条外贸企业取得发票的审核要点:1、取得的购货增值税专用发票要与报关单上的“商品名称”完全一致,计量单位与报关单其中一个单位相符即可。2、避免报关单、商业发票、采购合同、购货增值税专用发票上的规格型号出现不符。3、避免内外销的购货出现在一张增值税专用发票上。根据国家税务总局财税(2012)39号的规定,外贸企业应单独设账核算出口货物的购进金额和进项税额,若购进货物时不能确定是用于出口的,先记入出口库存账,用于其他用途时应从出口库存账转出。对于内外销货物未分别核算的,其购入的货物一律暂按出口货物处理,取得的进项发票不得抵扣进项税。4、购货发票的开具时间。国税总局公告2013年12号公告第5条第9款第7项“出口货物报关单上的出口日期早于申报退税匹配的进货凭证上所列货物的发货时间(供货企业发货时间)或生产企业自产货物发货时间要征税”。 即外贸企业报关单的出口日期不能早于进货时的发货时间。这个规定中的“进货凭证”是指与出口货物匹配的出库单、运输单据凭证。确认无误后,再将发票进行认证!


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